De aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor 2011 kan worden ingediend. U heeft wellicht inmiddels van de Belastingdienst al een uitnodiging ontvangen om dat te doen. Voor het opstellen van uw aangifte hebben we uw gegevens nodig. De gegevens betreffen onder meer uw persoonlijke situatie, uw inkomen en eigen woning, maar natuurlijk ook uw aftrekposten en uw bezittingen en schulden. Ook is van belang dat u eventueel ontvangen voorlopige aanslagen aan ons opgeeft. Als u alle jaaropgaven en andere relevante gegevens bij elkaar heeft, dan kunt u die bij ons aanleveren. Hoe vollediger uw gegevens zijn, des te voortvarender wij de aangifte voor u kunnen afhandelen.

Hebben uw werknemers een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ ingediend, dan hoeven zij geen rittenregistratie meer bij te houden. Maar van ritten buiten de gebruikelijke werktijden of op bijzondere locaties moeten zij wel de zakelijkheid kunnen aantonen. Dat kan bijvoorbeeld aan de hand van uw administratie. Wordt het zakelijke gebruik niet aangetoond, dan wordt ervan uitgegaan dat meer dan 500 km privé is gereden. De werknemer krijgt dan een naheffingsaanslag loonheffing/bijdrage Zvw en een boete. Maar ook u als werkgever loopt een risico. Wist u van het privégebruik of heeft u niet voldaan aan uw meldingsplicht, dan krijgt u de naheffingsaanslag en een boete. Een werknemer moet voordat hij/zij met de bestelauto privé gaat rijden, de verklaring intrekken. Als u weet of vermoedt dat uw werknemer privé heeft gereden, moet u aan de Belastingdienst melden dat de werknemer de verklaring ten onrechte niet heeft ingetrokken. Melden u of uw werknemer dit niet, dan wordt naast de boete op de naheffingsaanslag, een boete opgelegd van maximaal € 4.920.

Dat kan omdat het eigenwoningforfait per 1 januari 2012 zo fors stijgt dat daarmee het effect van de dalende waarde van uw woning op dat forfait, meer dan teniet wordt gedaan. Tot en met 2011 werd het eigenwoningforfait van de meeste woningen berekend door de WOZ-waarde met 0,55% te vermenigvuldigen. Dit percentage is nu verhoogd naar 0,60% voor woningen met een WOZ-waarde tussen € 75.000 en € 1.040.000. U krijgt met deze wijziging voor het eerst te maken bij het doen van uw aangifte inkomstenbelasting 2012, die u begin 2013 moet indienen. Toch moet u nu mogelijk al actie ondernemen. De WOZ-waarde die bepalend is voor het eigenwoningforfait in 2012 is namelijk de WOZ-waarde per 1 januari 2011. Die ligt vast in de WOZ-beschikking die binnenkort al bij u op de deurmat valt. Laat deze controleren. Wellicht heeft uw gemeente bij de waardebepaling onvoldoende rekening gehouden met de invloed van de economische crisis. U kunt tot 6 weken na afgifte van de beschikking bij uw gemeente bezwaar (laten) maken.

Buitensporten in de openbare ruimte, zoals hardlopen, paardrijden en surf- en zeilsporten, kwalificeren toch als gelegenheid geven tot sportbeoefening, waarop het verlaagd BTW-tarief van toepassing is. Dat heeft onze hoogste belastingrechter, de Hoge Raad beslist. In 2007 verbond de Hoge Raad hieraan nog de voorwaarde dat de openbare ruimte gedurende de duur van de sportbeoefening daarvoor moest zijn gereserveerd. De Hoge Raad vindt dat nu niet meer nodig. Voor toepassing van het verlaagd tarief is het voldoende dat de sportbeoefening begint en eindigt in een sportaccommodatie, waar van faciliteiten gebruik kan worden gemaakt.

Vorig jaar is de werkkostenregeling ingevoerd. Er zijn vergoedingen en verstrekkingen die sindsdien onbelast blijven, maar anderen zijn dat alleen als deze binnen het algemeen forfait van 1,4% (vanaf 2013: 1,6%) van de totale fiscale loonsom blijven. Als de vergoedingen en verstrekkingen het forfait overschrijden, dan moet u als werkgever over het meerdere een loonheffing betalen tegen een vast tarief van 80%. Tot 2014 mag u nog wel voor de oude regeling kiezen. U moet per jaar kiezen en uw keuze geldt voor alle werknemers en kan voor dat jaar niet worden herzien. Wat u kiest, blijkt uit de eerste loonaangifte van het jaar. In de aangifte van januari die u tot 1 maart 2012 kunt indienen, maakt u uw keuze voor 2012.

U kunt uw kinderen (of hun partners) als zij ouder dan 18 en jonger dan 35 jaar zijn, sinds 1 januari 2010 eenmalig een extra verhoogde vrijgestelde schenking doen van inmiddels € 50.300. Daaraan zijn voorwaarden verbonden. Een daarvan is sinds 1 januari 2012 vervallen. U hoeft sindsdien namelijk geen notariële akte meer te laten opmaken, als uw kind de schenking gebruikt voor de aankoop van een eigen woning, de aflossing van de eigen woningschuld, de kosten voor een verbouwing of verbetering van de eigen woning of de afkoop van een recht van erfpacht, opstal of beklemming.

Dit jaar is er veel rechtspraak verschenen over de (on)mogelijkheden om de werking van een concurrentiebeding in een arbeidsovereenkomst al dan niet stilzwijgend te verlengen. Een concurrentiebeding moet altijd schriftelijk zijn vastgelegd. Als u een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd stilzwijgend verlengt, verlengt u daarmee niet automatisch ook de werking van het concurrentiebeding. Hoewel het erop lijkt dat steeds meer rechters toestaan dat het beding ook bij stilzwijgende verlenging van kracht blijft, beperkt u in dat geval uw risico door opnieuw het beding met uw werknemer overeen te komen. Hetzelfde geldt ingeval een werknemer enkele functiewijzigingen ondergaat. Ook dan doet u er verstandig aan het concurrentiebeding opnieuw overeen te komen in een aanvullende overeenkomst.

Onze hoogste belastingrechter, de Hoge Raad, heeft onlangs beslist dat de winnaar van de hoofdprijs van de Oudejaarsloterij (€ 20 miljoen!) in 2004, die prijs nog datzelfde jaar tot de rendementsgrondslag van box 3 moest rekenen, hoewel de prijs pas op 4 januari 2005 aan hem werd uitbetaald. De heffingsgrondslag in box 3 werd toen nog bepaald op het gemiddelde van de waarde van het vermogen op 1 januari en 31 december van het kalenderjaar. Sinds 1 januari 2011 geldt echter voor de heffing in box 3 nog slechts één peildatum, namelijk 1 januari van het kalenderjaar. Als u dit jaar de gelukkige winnaar van de Oudejaarsloterij wordt, maar de prijs wordt pas na 1 januari 2012 op uw bankrekening bijgeschreven, dan wordt die prijs weliswaar niet meer in 2011 belast, maar al wel direct op 1 januari 2012 in de heffing van box 3 betrokken, ook al is de prijs pas na 1 januari aan u uitbetaald.

Werknemers die nog niet aan de spaarloonregeling deelnemen, kunnen eenvoudig een voordeeltje van € 200 á € 300 behalen door alsnog in 2011 in te stappen in een bestaande regeling of een eventueel nog door hun werkgever aan te bieden spaarloonregeling. Zij moeten dan nog wel een spaarloonrekening bij een bank openen, maar het is ook mogelijk om het spaarloon op een rekening van de werkgever te storten. De werkgever hoeft slechts op een voor de Belastingdienst controleerbare wijze te administreren welke bedragen door de werknemers zijn gestort. Volgens de Belastingdienst is het voldoende dat de gespaarde bedragen op een afzonderlijke rekening, bijvoorbeeld een grootboekrekening, in eigen beheer worden gehouden. Op die rekening mag uitsluitend, per werknemer, het spaarloon en de daarover gekweekte rente worden geboekt. Verder moet in de spaarloonregeling van de werkgever zijn opgenomen dat spaarloon in eigen beheer mogelijk is.

U kunt voor de schenk- en erfbelasting maar met één andere persoon fiscaal partner zijn. Het fiscaal partnerschap levert u bij overlijden de ruime partnervrijstelling (in 2011 en 2012: € 603.600) en toepassing van de laagste tarieven (10-20%) op. Heeft u geen notarieel samenlevingscontract en voert u nog geen 5 jaar een gezamenlijke huishouding met elkaar, dan kunt u in 2011 ook fiscaal partner van elkaar zijn, maar dan moet u nog vóór 1 januari 2012 een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgplicht laten opmaken. U en uw partner worden dan vanaf het passeren van de notariële akte geacht direct fiscaal partner van elkaar te zijn. Na 1 januari 2012 moet het samenlevingscontract eerst 6 maanden hebben bestaan, voordat u fiscaal partner van elkaar bent.